Návrh nového tiskopisu přiznání k DPH po 1. 5.2004.

Pokyny k vyplnění přiznání k dani z přidané hodnoty

Daňové přiznání k dani z přidané hodnoty (dále jen "přiznání") je universálním tiskopisem, který podává plátce (§ 94), osoba identifikovaná k dani (§ 96), daňový zástupce (§ 109) a osoba, která není registrována k dani (dále jen "neplátce").
Každá výše uvedená osoba při vyplňování přiznání postupuje podle obecné a příslušné části pokynů k vyplnění přiznání.

Obecná část

Osoba, která podává přiznání, vyplňuje kolonky a řádky přiznání podbarvené bíle. Není-li v řádku uveden číselný údaj, pak je posouzen jako, kdyby se plnění neuskutečnilo. Ve vysvětlivkách se pro označení řádku používá zkratka "ř". Přiznání se skládá z ODDÍLŮ A, B a C. V přiznání je zavedena zkratka " Základ daně", která představuje součet základů daně podle § 36 jednotlivých zdanitelných plnění za zdaňovací období.

Pokyny pro plátce

Plátce je povinen podat přiznání do 25 dnů po skončení zdaňovacího období.
A.ODDÍL - Plátce je povinen do příslušných kolonek uvést místně příslušného správce daně, daňové identifikační číslo (kód země CZ a kmenová část, kterou tvoří u fyzické osoby rodné číslo a u právnické osoby IČO), křížkem vyznačí typ podávaného přiznání (řádné, opravné nebo dodatečné) a v případě dodatečného přiznání uvede v příslušné kolonce den zjištění důvodů pro podání tohoto přiznání (§ 41 odst. 1 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů "dále jen ZSDP") a uvede zdaňovací období včetně kalendářního roku. Křížkem v kolonce č. 1 potvrzuje, že přiznání podává plátce a dále vyplňuje údaje vztahující se k identifikaci osoby, podle toho, zda je osoba právnická nebo fyzická.
V kolonce statistické údaje uvede dvě převažující ekonomické činnosti podle uskutečněných plnění za příslušné zdaňovací období.
Řádné přiznání :
B. ODDÍL
I. část - Nedošlo-li k žádnému plnění, za které vznikla povinnost uplatnit daň na výstupu nebo nárok na odpočet daně, vyplní plátce křížek v kolonce I. části.

Následující řádky přiznání vyplní podle daňové evidence vztahující se k příslušnému zdaňovacímu období.
II. část - Povinnost přiznat daň za
1. uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku
ř. 210 a ř. 215 - uvedou se údaje o uskutečněných zdanitelných plněních s místem plnění v tuzemsku ve zdaňovacím období podle sazeb daně. V těchto řádcích se uvádějí podle sazby daně i uskutečněná zdanitelná plnění do jiných členských států EU, která nejsou osvobozená od daně z přidané hodnoty. V těchto řádcích se uvádí i přijatá platba, která předchází uskutečnění zdanitelného plnění a daňová povinnost vzniká dnem přijetí platby. Do těchto řádků se uvádí i zasílání zboží z tuzemska do jiného členského státu podle § 18 s místem plnění v tuzemsku pokud nepřesáhne hodnota zasílání registrační limit uvedené země (hodnoty registračního limitu pro jednotlivé členské státy jsou uvedeny v přehledu na konci pokynů). V těchto řádcích se zdaňuje i dodání zboží dle § 7 odst. 3, které je spojeno s instalací nebo montáží s místem plnění v tuzemsku. V těchto řádcích se uvádí i daň v případě dodání zboží dle § 7 odst. 3 osobou uvedenou v § 13 odst. 9, která dodává zboží s instalací nebo montáží a je povinna daň přiznat a zaplatit prostřednictvím daňového zástupce podle § 108, pokud je místo plnění v tuzemsku.
2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16)
ř. 220 a ř. 225 - uvede se celková částka základu daně a daně za pořízení zboží z jiného členského státu dle § 16. Daň se vypočte jako součin základu daně (§ 40) a příslušné sazby daně (§ 47).
3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15)
ř. 230 a ř. 235 - uvede se celková částka základu daně a daně za poskytnutí služby od osoby registrované v jiném čl. státě dle § 15. Daň se vypočte jako součin základu daně (§ 39) a příslušné sazby daně (§ 47).
4. zasílání zboží z jiného členského státu s místem plnění v tuzemsku (§ 18)
ř. 240 a ř. 245 - uvede se údaj o základu daně a dani dle sazby daně při zasílání zboží z jiného členského státu osobou registrovanou k dani v jiném členském státě do tuzemska s místem plnění v tuzemsku dle § 18.
5. pořízení nového dopravního prostředku (údaje vyplní plátce)
ř. 250 - uvede se základ daně z pořízení nového dopravního prostředku od osoby registrované v jiném členském státě dle § 19 odst. 3. Daň se vypočte jako součin základu daně (§ 40) a příslušné sazby daně (§ 47).
ř. 255 - uvede se základ daně z pořízení nového dopravního prostředku od osoby neregistrované k dani v jiném členském státě dle § 19 odst. 4. Daň se vypočte jako součin základu daně (§ 40) a příslušné sazby daně (§ 47)
6. dovoz zboží (§ 20)
ř. 260 a ř. 265 - uvedou se údaje o základu daně z dokladů o dovozu zboží podle sazeb daně dle § 20 a daň na výstupu se vypočte dle § 38. Do těchto řádků se od 1.1.2005 uvede základ daně a daň na výstupu v případě dovozu zboží, kdy celní orgán daň nevybere a daň je přiznána plátcem jako daňová povinnost dle § 23 odst. 3.
7. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15)
ř. 270 a ř. 275 - uvede se celková částka za poskytnutí služby od zahraniční osoby povinné k dani dle § 15 do kolonky základ daně. Daň se vypočte jako součin základu daně (§ 39) a příslušné sazby daně (§ 47).
III. část - Nárok na odpočet daně z plnění za
1. přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku
ř. 310 a ř. 315 - uvedou se údaje o základu daně z přijatých zdanitelných plněních s místem plnění v tuzemsku s plným a kráceným nárokem na odpočet daně podle sazeb daně tak, že se v druhém sloupci příslušného řádku uvede daň na vstupu s plným nárokem na odpočet daně dle § 72 a ve třetím sloupci daň na vstupu dle § 72 odst. 4 s povinností krátit nárok na odpočet daně způsobem uvedeným v § 76.
2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16)
ř. 320 a ř. 325 - uvedou se údaje o základu daně z pořízeného zboží z jiného členského státu dle § 16 s plným a kráceným nárokem na odpočet daně podle sazeb daně tak, že se v druhém sloupci příslušného řádku uvede plný nárok na odpočet daně dle § 72 a ve třetím sloupci daň na vstupu dle § 72 odst. 4 s povinností krátit nárok na odpočet daně způsobem uvedeným v § 76.
3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15)
ř. 330 a ř. 335 - uvedou se údaje o základu daně z pořízené služby z jiného členského státu dle § 15 s plným a kráceným nárokem na odpočet daně podle sazeb daně tak, že se v druhém sloupci příslušného řádku uvede plný nárok na odpočet daně dle § 72 a ve třetím sloupci daň na vstupu dle § 72 odst. 4 s povinností krátit nárok na odpočet daně způsobem uvedeným v § 76.
4. dovoz zboží (§ 20)
ř. 340 a ř. 345 - uvedou se údaje o základu daně z dokladů o dovozu zboží dle § 20 s plným a kráceným nárokem na odpočet daně podle sazeb daně tak, že se v druhém sloupci příslušného řádku uvede plný nárok na odpočet daně dle § 72 a ve třetím sloupci daň na vstupu dle § 72 odst. 4 s povinností krátit nárok na odpočet daně způsobem uvedeným v § 76.
ř. 350 a ř. 355 - uvedou se údaje o základu daně z poskytnuté služby od zahraniční osoby povinné k dani dle § 15 s plným a kráceným nárokem na odpočet daně podle sazeb daně tak, že se v druhém sloupci příslušného řádku uvede plný nárok na odpočet daně dle § 72 a ve třetím sloupci daň na vstupu dle § 72 odst. 4 s povinností krátit nárok na odpočet daně způsobem uvedeným v § 76.
6. pořízení nového dopravního prostředku (údaje vyplní pouze plátce)
ř. 360 - uvedou se údaje o základu daně z pořízeného nového dopravního prostředku od osoby registrované k dani v jiném čl. státě dle § 19 odst. 3 s plným a kráceným nárokem na odpočet daně tak, že se v druhém sloupci příslušného řádku uvede plný nárok na odpočet daně dle § 72 a ve třetím sloupci daň na vstupu dle § 72 odst. 4 s povinností krátit nárok na odpočet daně způsobem uvedeným v § 76.
ř. 365 - uvedou se údaje o základu daně z pořízeného nového dopravního prostředku od osoby neregistrované k dani v jiném čl. státě dle § 19 odst. 4 s plným a kráceným nárokem na odpočet daně tak, že se v druhém sloupci příslušného řádku uvede plný nárok na odpočet daně dle § 72 a ve třetím sloupci daň na vstupu dle § 72 odst. 4 s povinností krátit nárok na odpočet daně způsobem uvedeným v § 76.
7. při změně režimu (§ 74)
ř. 370 - uvede se do příslušných sloupců údaj o plném a případně kráceném snížení nároku na odpočet daně se záporným znaménkem nebo zvýšení nároku na odpočet daně při změně režimu dle § 74.
ř. 380 - je součtovým řádkem konkrétně uvedených řádků přiznání nároku na odpočet daně, u kterých je plátce daně povinen krátit (§ 76).
ř. 390 - je součtovým řádkem konkrétně uvedených řádků přiznání plného nároku na odpočet daně.
IV. část - Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně.
ř. 410 - uvede se údaj o hodnotě plnění při dodání zboží do jiného členského státu dle § 64 osobě registrované k dani v jiném čl. státě mimo dodání nového dopravního prostředku podle § 64 odst. 2, který se uvede v následujícím ř. 420 nebo ř. 425.
ř. 420 - uvede se údaj o hodnotě plnění při dodání nového dopravního prostředku podle § 64 odst. 2 do jiného členského státu, osobě registrované k dani v tomto členském státě.
ř. 425 - uvede se údaj o hodnotě plnění při dodání nového dopravního prostředku podle § 64 odst. 2 do jiného členského státu, osobě neregistrované k dani v tomto členském státě.
ř. 430 - uvede se údaj o hodnotě plnění při vývozu dle § 66 z daňového dokladu dle § 30.
ř. 440 - uvede se údaj o hodnotě ostatních plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně (§ 67, § 68, § 69 a § 70).
V. část - Krácení, vypořádání, vyrovnání a úprava odpočtu daně.
ř. 510 - uvede se údaj o celkové částce bez daně za veškerá plnění s nárokem na odpočet daně uvedená v § 72 odst. 2 písm. a) až d) tj.údaje: